• 提供長沙公司注冊、長沙代理記賬服務

    咨詢電話: 15388925695

    當前位置: 首頁 > 新聞資訊 > 財稅知識 >

    稅務會計的原則有哪些!

    文章來源:長沙代理記賬公司 湘芙財務 發布于 2019-12-24 10:53 閱讀(

    由于稅務會計與財務會計密切相關,因此《企業會計準則》中規定的會計信息質量 特征原則以及會計要素的確認與計量原則,基本上也適用于稅務會計。但是,因為稅務 會計與稅法的特定聯系,所以稅法中的實際支付能力原則、公平稅負原則、程序優先于 實體原則等會非常明顯地影響稅務會計。結合財務會計原則與稅收原則和稅務會計本身 的特點,稅務會計有以下幾項原則。

    (一)權責發生制與收付實現制相結合的原則
    權責發生制也稱應計制,是指在確定某一會計期間的收入或費用時,以權利和義務 是否發生為標準,即只要權利已經發生,不論款項是否已收到,都確認為當期收入;只 要義務已經發生,不論款項是否已付出,都確認為當期費用。收付實現制與權責發生制 剛好相反,收付實現制在確定某一會計期間的收入和費用時,以款項是否實際收到和付 出為標準,即只要款項在當期收到,無論是不是當期實現的收入,都確認為當期收入; 只要款項在當期支付,無論是不是當期應該承擔的費用,都確認為當期費用。權責發生制以權利和義務的發生來確定收入和費用的實際歸屬,能夠合理、有效地 確定不同會計期間的收益和企業的經營成果,即體現了公允性和合理性。因此,企業會 計核算堅持以權責發生制為原則。相比之下,按收付實現制來確定收入和費用的實際歸 屬,則欠公允、合理。因此,收付實現制只適用于政府和事業單位等非營利性組織的會 計核算。由于收付實現制具有運用簡單、易于審核、使收入與費用的實現具有確定性、在納 稅人最有支付能力時上繳稅款、稅收征管操作性強等特點,因此在稅收歷史上,最初采 用的是收付實現制。但后來,由于財務會計廣泛采用權責發生制,加之賬簿記錄轉換不 方便,稅務會計也采用了權責發生制。但是,稅務會計的權責發生制與財務會計的權責 發生制是有區別的,表現為以下方面:第一,必須考慮支付能力原則,使得納稅人在最 有能力支付時支付稅款。第二,確定性的需要,使得收入和費用的實際實現具有確定性。 第三,保護政府財政稅收收入。例如,在收入的確認上,由于權責發生制的稅務會計在 一定程度上被支付能力原則所覆蓋,從而包含一定的收付實現制的方法。比如在流轉稅 法規中,都將"取得索取銷售款的憑據的當天”作為納稅義務發生的時間,但在確定提 供建筑服務、租賃服務的增值稅納稅義務時間時規定:納稅人提供建筑服務、租賃服務 釆用預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人收取的預收款在 會計上要記為“預收賬款"和“遞延收益”。稅務會計釆用收付實現制時,確定計稅收入 或計稅成本的并不一定是現金形式,只要能以現金計價即可。比如納稅人在以物易物進 行非貨幣性交易時,收到對方一項實物資產,便應按該實物資產的公允價值來確認和計 量換岀資產所實現的收入。另外,財務會計采用穩健原則列入的某些估計、預計費用, 在稅務會計中是不被接受的。這是因為稅務會計強調'‘該經濟行為已經發生”的限制條 件,從而起到確保政府稅收收入的目的。綜上所述,稅務會計在以權責發生制為基礎的同時,適度引用收付實現制,可以達 到確保國家財政收入的目的。

    (二)配比原則
    配比原則是指企業在進行會計核算時,某特定時期的收入應當與取得該收入相關的 成本、費用配比。會計核算中的配比原則是以權責發生制為基礎的,如果說權責發生制 主要是一個確認原則,那么配比原則主要是一個計量和計算原則。當運用權責發生制原 則對收入、成本和費用等會計要素進行會計確認后,再進一步運用配比原則將一定時期、 特定產品或項目、特定部門的收入與其相關的成本和費用進行比較,以揭示相應的經營成果稅務會計在總體上遵循納稅人取得的收入與其相關的成本、費用和損失配比的原 則。特別是應用于所得稅會計,在確定企業所得稅稅前扣除項目和金額時,應遵循配比 原則,即納稅人發生的費用應當在其應配比的當期申報扣除,納稅人某一納稅年度應申 報的可扣除費用,不得提前或滯后申報扣除。稅務會計與財務會計運用配比原則在內涵 和實際運用結果方面有較大差別,體現為以下方面。
    第一,會計核算堅持穩健原則和不完全的歷史成本原則,因而將提取的諸如壞賬準 備、存貨跌價準備等計入管理費用,進行期間配比。而稅務會計堅持應納稅所得額是納 稅人的應稅收入與這些收入所實際發生的成本、費用相抵減后的結果,恪守歷史成本原 則,因而上述會計期間的配比需要做納稅調整。
    第二,會計利潤是在權責發生制基礎上配比計算的結果,而稅務會計由于適度地釆 用了收付實現制,不完全以會計學意義上的收入與成本、費用進行比較計算,因而應納 稅所得額往往不等于會計利潤。
    第三,在會計核算中,為了分別核算不同產品或不同業務分部、不同地區的經營成 果,需要將直接費用、間接費用、期間費用在不同產品或項目、不同分部、不同地區間 進行合理分類、分配和歸集。稅務會計中的配比原則不僅表現在這些方面,它還要同時 遵循'‘納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關”這一原則,即首 先區別不同項目的稅收待遇,進行分項或分類配比,隨后將贊助支出、擔保支出等視為 與應稅收入不相關,因而規定不得在稅前扣除。
    第四,會計準則規定,變更會計政策時,如果累積影響數能夠合理確定,應釆用 追溯調整法進行處理,并根據會計政策變更的累積影響數調整期初留存收益,會計報 表中其他相關項目的期初數也應一并調整。而在納稅處理上,納稅人不得因會計政策 變更而調整以前年度的應納稅所得額和應納稅額,也不得因此調整以前年度尚未彌補 的虧損。
    (三) 劃分營業收益和資本收益原則
    營業收益和資本收益具有不同的來源,并擔負著不同的納稅責任,在稅務會計中應 嚴格劃分。營業收益是指企業通過經常性的主要經營活動獲得的收入,通常表現為現金 的流入或其他資產的增加或負債的減少,主要包括主營業務收入和其他業務收入兩個部 分,其稅額的課征標準一般按正常稅率計征。資本收益是指在出售稅法規定的資本資產時所得的收益,如投資收益、出售或交換 有價證券的收益等。資本收益的課稅標準具有許多不同于營業收益的特殊規定。因此, 為了正確計算所得稅,就應該有劃分兩種收益的原則和具體的劃分標準。

    (四) 統一性和確定性原則
    稅務會計以稅法為主要依據,而我國稅法的指導思想是"統一稅法,公平稅負,簡 化稅制,合理分權”。其中,“合理分權”是指在主要的稅收立法權集中到中央的前提下, 依法賦予地方政府適當的稅收立法權,它絕非指納稅人可擁有自由取舍和裁量稅法規定、 自主確定計稅規則和方法的權利。從這個意義上說,稅法在其有效范圍內具有高度集中、 高度統一的特征。為了體現和保持稅法的統一性及確定性特征,稅務會計必須遵循統一性和確定性原 則。一方面,我國稅收程序法中明確規定了納稅人的權利與義務,稅收實體法中對各稅 法構成要素進行了統一規定,嚴格要求納稅人依法進行納稅申報和繳納稅款;另一方面, 對稅額計算中需要即時做出判斷和結論的交易及事項(如財產損失金額及其處理等),稅 法或是要求納稅人必須經稅務機關審核批準,或是規定稅務機關有權核定征收,或是規 定稅務機關有權依法確定計稅依據,這樣就最大限度地控制了納稅人對應納稅額、納稅 時間的自由調和權。稅務會計在進行稅務處理時要嚴格遵守稅法,因此統一性和確定性 成為稅務會計必須遵循的一項原則。

    (五) 稅款支付能力原則
    稅款支付能力與納稅能力有所不同。納稅能力是指納稅人應以合理的標準確定計稅 基數,有同等計稅基數的納稅人應負擔同一稅種的同等稅款。因此,納稅能力體現的是 合理負稅原則。稅款支付能力與企業的其他費用支出有所不同。稅款支付全部是現金流 出,因此在考慮納稅能力的同時,更應考慮稅款的支付能力。稅務會計在確認、計量、 記錄其收入、收益、成本、費用時,應選擇保證支付能力的會計方法。

    (六) 稅收籌劃原則
    稅務會計在進行稅收實務處理時,要時刻注重稅收籌劃。稅收籌劃也稱納稅籌劃, 它是納稅人在其經營決策、籌資決策和投資決策過程中,在稅法允許的范圍內,以降低 稅負為目標,運用現代管理理論與方法,對納稅活動進行方案的規劃、預測、比較、決 策等一系列管理活動的總稱。稅收籌劃是社會主義市場經濟條件下經營行為自主化、利 益格局獨立化的必然產物。

    以上長沙代理記賬公司湘芙財務公司為您分享的稅務會計的原則有哪些的相關內容,如需長沙公司注冊,長沙代理記賬,長沙工商代辦,歡迎聯系湘芙財務公司。
    丰满少妇2中文在线观看_天堂va欧美ⅴa亚洲va在线_日本一区二区三区精品福利视频_午夜理论片2021理论中字